TVA pe comisionul Airbnb și Booking în regim hotelier (PF, formularele 301 și 390)

Aceasta este, de departe, cea mai puțin înțeleasă și cea mai înspăimântătoare obligație a gazdelor în regim hotelier din România. Vestea proastă: se aplică inclusiv persoanelor fizice neplătitoare de TVA. Vestea bună: odată ce înțelegi mecanismul, e gestionabil. Hai să-l demontăm pas cu pas.

Surpriza: datorezi TVA chiar dacă „nu ești plătitor de TVA"

Intuiția spune: „Sunt persoană fizică, închiriez ocazional, n-am nimic cu TVA-ul." Din păcate, aici intuiția greșește.

Când Airbnb sau Booking îți rețin comisionul, ele îți prestează de fapt un serviciu — un serviciu electronic, dintr-un alt stat UE (Irlanda, Olanda). Pentru acest serviciu intracomunitar, conform Codului Fiscal, beneficiarul din România datorează TVA, prin mecanismul numit taxare inversă.

Ce înseamnă concret

Pentru comisionul plătit platformelor, tu ești cel care declară și plătește TVA-ul în România, nu platforma. Și asta se întâmplă chiar dacă pentru activitatea ta de cazare nu ești înregistrat ca plătitor normal de TVA.

Cum funcționează, în cifre

Să luăm un exemplu simplu. Presupunem un comision lunar de 1.000 lei reținut de platformă.

Cota de TVA aplicabilă: 21%
TVA datorat prin taxare inversă: 1.000 × 21% = 210 lei

Acest TVA se declară și, în cazul în care nu ai drept de deducere, se plătește la stat. Sumele individuale par mici, dar se adună lună de lună — și neraportarea lor e exact genul de lucru care declanșează controale.

21% pe comision ≠ TVA-ul cazării

Nu confunda cele două cote. Cei 21% se aplică doar pe comisionul platformei, prin taxare inversă. Cazarea în sine (serviciul tău către oaspete) are TVA redus de 11% — regimul HoReCa, nu 21%. Acest articol e strict despre TVA-ul pe comision, nu despre TVA-ul serviciului de cazare.

Primul pas: codul special de TVA

Înainte de a presta sau primi servicii intracomunitare, ai nevoie de un cod special de înregistrare în scopuri de TVA (înregistrare conform art. 317 din Codul Fiscal). Atenție: nu te transformă în plătitor normal de TVA pentru activitatea ta de cazare. E un cod dedicat operațiunilor intracomunitare.

Pe scurt:

Te înregistrezi și primești codul special de TVA.
Comunici acest cod către platforme (în setările fiscale ale contului).
Începi să declari TVA-ul pe comision prin formularele de mai jos.

Formularele 301 și 390

Două declarații merg împreună:

Formularul 301 — Decontul special de TVA

Aici declari TVA-ul datorat prin taxare inversă pentru serviciile primite de la platforme. Se depune, de regulă, lunar, pentru lunile în care ai avut astfel de operațiuni, iar TVA-ul rezultat se plătește.

Formularul 390 — Declarația recapitulativă (VIES)

Aici raportezi achizițiile intracomunitare de servicii (comisioanele de la platformele din UE). Se depune lunar, până pe data de 25 a lunii următoare, pentru lunile cu operațiuni.

Reține ritmul

Ambele formulare sunt legate de lunile în care ai avut comision reținut de platforme. Termenul uzual de depunere este data de 25 a lunii următoare. Dacă într-o lună n-ai avut operațiuni, în general nu ai ce declara pentru luna respectivă.

De ce ratează atât de mulți această obligație

Trei motive:

E contraintuitivă. „Sunt persoană fizică" pare să te scutească, dar nu te scutește.
E invizibilă. Comisionul e reținut automat de platformă; nu-l „simți" ca pe o factură pe care o plătești tu.
Nu apare în discuțiile uzuale despre impozitul pe venit, care acoperă doar partea de Declarație Unică.

Tocmai pentru că e ratată des, e și zona unde un control aduce cele mai neplăcute surprize retroactive.

Ce să faci acum

Verifică dacă ai deja codul special de TVA. Dacă nu, e primul pas.
Adună comisioanele reținute de fiecare platformă, lună de lună (le găsești în rapoartele de plată).
Stabilește un ritm lunar de declarare, ca să nu se acumuleze.
Dacă te simți depășit, lasă un instrument să-ți detecteze automat dacă obligația ți se aplică și să-ți pregătească cifrele.

Întrebări frecvente

Chiar dacă închiriez doar o lună pe an? Da, pentru lunile în care platforma îți reține comision există operațiune intracomunitară de declarat. Frecvența activității nu schimbă natura obligației.

TVA-ul ăsta îl plătesc în plus față de impozitul pe venit? Da, sunt două lucruri separate: TVA pe comision (subiectul acestui articol) și impozitul pe venitul din chirii (Declarația Unică). Se calculează diferit și se declară separat.

Platforma nu plătește deja TVA? Platforma își gestionează propriile obligații, dar pentru serviciul intracomunitar prestat ție, obligația de declarare prin taxare inversă revine ție, în România.

Riscul real dacă nu declar? Diferențe de TVA stabilite retroactiv, plus accesorii (dobânzi și penalități). Fiind o obligație lunară, sumele neraportate se pot acumula pe perioade lungi.

Surse oficiale

ANAF — Cotele de TVA aplicabile (septembrie 2025): standard 21%, redus 11% pentru cazare/HoReCa (PDF) — static.anaf.ro
Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), Titlul VII – TVA — regimul special pentru servicii intracomunitare (taxare inversă) și înregistrarea conform art. 317 — legislatie.just.ro
ANAF — înregistrarea în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare și formularele 301 (Decont special) și 390 VIES — anaf.ro

Cifrele (cote, plafoane) sunt orientative la iunie 2026. Confirmă-le pe anaf.ro sau cu un contabil.

Informațiile din acest articol sunt orientative și valabile la data publicării. Legislația STR se modifică des — verifică sursele oficiale sau consultă un expert contabil înainte de a lua decizii.